年終獎金個人所得稅籌劃有哪些好處?

時間:2019-10-07 00:10來源:未知 作者:捷稅寶 點擊:
歷年的年末歲尾全是財會人員更為繁忙的那時候,不但要結轉各類財務報表,備案憑據、帳本,也要定編月、本年度財務會計報表、迎來各類查驗這些。或許發工資、獎勵金,代收代繳個人所得稅都是財務工作的這項內容。代收代繳的年尾一次獎勵金個人所得稅總金額通...
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歷年的年末歲尾全是財會人員更為繁忙的那時候,不但要結轉各類財務報表,備案憑據、帳本,也要定編月、本年度財務會計報表、迎來各類查驗這些。或許發工資、獎勵金,代收代繳個人所得稅都是財務工作的這項內容。代收代繳的年尾一次獎勵金個人所得稅總金額通常不會大,但其涉及到工作人員較多,征收率繁雜,測算起來十分繁雜,加上某些財會人員對民法把握不足,工作上稍有粗心大意多扣稅金,會碰觸朋友的合法權益,給本人產生損害;少扣稅金又會遭受稅務局的懲罰,給企業產生風險性。怎樣恰當繳納年尾一次獎勵金個人所得稅,合理節稅及提升個人所得稅測算高效率本文對公司的財會人員和年終獎個人所得稅的經營者將會會有一定的協助。
 


 
  一、對獲得全年度一次獎勵金個人所得稅個人所得稅的測算。
  (一)通常狀況下的全年度一次獎勵金個人所得稅的測算:
  自2005年1月1日起對本人獲得一次獎勵金測算有新的計算方式。國稅發[2005]9號文檔要求,經營者獲得全年度一次獎勵金,獨立做為1個月薪、薪酬個人所得測算。除以時最先明確稅率。先將聘員本月內獲得的全年度一資性獎勵金除于12六個月,按其商數明確稅率和速算扣除數。聘員在派發年尾一次獎勵金的當月薪小于民法要求的花費扣減規范的,以聘員本月獲得全年度一次獎勵金減掉聘員勞務報酬所得與花費扣除額(本人所民法對薪水、薪酬個人所得要求的廣泛可用的扣減花費規范為一月1600元。對在我國地區外資企業和國外公司中工作中的外國籍工作人員;面試在我國地區公司、機關事業單位、社團組織、黨政機關中的外國籍權威專家;在我國地區有居所而在我國海外認職或是雇用獲得薪水、薪酬個人所得的本人第月再額外扣減花費3200元。)的差值后的賬戶余額,按所述方法明確全年度一次獎勵金的稅率和速算扣除數。
  計算方法給出:
  1.假如聘員本月勞務報酬所得高過(或相當于)民法要求的花費扣除額的,可用關系式為:
  應納稅所得額=聘員本月獲得全年度一次獎勵金×稅率-速算扣除數
  2.假如聘員本月勞務報酬所得小于民法要求的花費扣除額的,可用關系式為:
  應納稅所得額=(聘員本月獲得全年度一次獎勵金-聘員本月勞務報酬所得與花費扣除額的差值)×稅率-速算扣除數
  例1:某股份有限公司聘員A2006年12月人份獲得薪水5200元,獨生子女費30元,考勤管理獎300元,加班工資300元,年終獎36000元。
  (1)本月工資薪金所得一部分應納個人所得稅:
  獨生子女費免稅個人所得稅
  [(5200 300 300)-1600]*15%-25=38(元)
  (2)全年度一次獎勵金應納個人所得稅
  ①明確稅率和速算扣除數:36000/12=3000(元) 商數為3000,可用15%的征收率,速算扣除數為25.
  ②年尾資產一部分應納個人所得稅:36000*15%-25=515(元)
  (3)該聘員本月累計應納個人所得稅:38 515=553(元)
  例2:某有限責任公司員工B2006年12月獲得當月薪1400元,年終獎3000元。
  (1)明確應納稅率:[3000-(1600-1400)]/12=233.33(元)商數為233.33,稅率5%,速算扣除數為0.
  (2)應納個人所得稅:[3000-(1600-1400)]*5%=140(元)
  (二)代付款稅金全年度一次獎勵金個人所得稅的測算:
  在某些企業為提升職工的主動性,派發年終獎時本人應申請交納的個人所得稅由企業代付款稅金。怎樣對這些獎勵金測算個人所得稅,最先人們要搞清1個定義,由企業代付款的稅金本質上也歸屬于工資收入,人們能夠了解為這些獎勵金為未稅獎勵金收益。測算個人所得稅時最先將未稅全年度一次獎勵金計算為價稅合計獎勵金:1、依照未稅的全年度一次獎勵金收益除于12的商數,搜索相對稅率A和速算扣除數A;2、價稅合計的全年度一次獎勵金收益=(未稅的全年度一次獎勵金收益-速算扣除數A)÷(1-稅率A);3、按價稅合計的全年度一次獎勵金收益除于12的商數,再次搜索稅率B和速算扣除數B;4、應納稅所得額=價稅合計的全年度一次獎勵金收益×稅率B-速算扣除數B.假如經營者獲得未稅全年度一次獎勵金收益的本月勞務報酬所得,小于民法要求的花費扣除額,先要將未稅全年度一次獎勵金減掉本月勞務報酬所得小于民法要求花費扣除額的差值一部分后,再依照所述第一個要求解決。
  依據所得稅和個人所得稅的現行標準要求,所得稅的經營者、個人獨資企業和合伙制企業、個體戶為本人付款的個人所得稅款,不可在個人所得抵扣。
  二、對獲得全年度一次獎勵金個人所得稅的合理節稅
  (一)繳稅時間上的籌備
  因為年終獎派發時間大不一樣,有的在今年初,有的將會在年底,稅收法規對于并無確立限定,但在計算方法卻擁有明確規定:“全年度一次獎勵金的記稅方法對每一經營者1個繳稅本年度內只容許選用一回。聘員獲得除全年度一次獎勵金之外的其他各種各樣類別獎勵金,如大半年獎、一季度獎、加班加點獎、優秀獎、考勤管理獎等,一概與當月薪、薪酬收益合拼,按民法要求交納個人所得稅。”上述能夠依據發獎勵金的金額挑選個人所得稅的交納時間。比如某公司聘員王某月薪2200元,2006年12月獲得單位全年度獎勵金5000元,2007年1月獲得公司總部2006年銷售額獎24000元。假如是挑選2007年1月獲得的獎勵金做為全年度一次獎勵金測算個人所得稅,應納個人所得稅[(2200-1600)*10%-25] (24000*10%-25)=2410元。若挑選2006年12月獲得的獎勵金做為全年度一次獎勵金測算個人所得稅,2007年1月獲得的獎勵金劃入當月薪、薪酬合并計算個人所得稅,則2007年1月應納個人所得稅(2000 24000-1600)*25%-1375=4725元。由所述練習題能夠看得出,王某在收益不會改變的狀況下因為挑選一次獎勵金確定的時間不一樣,應繳個人所得稅相距2315元。因此在預料獎勵金金額的狀況下應挑選獲得金額較大的一回獎勵金收益所屬月,確定為全年度一次獎勵金,測算交納個人所得稅。
  (二)獎勵金金額上的籌備
  仔細的財會人員也許會發覺繳納個人所得稅時有時候會出現收益相仿,但稅后工資個人所得相距挺大的狀況。例如聘員A獲得2006年獲得全年度獎勵金24000元,應納個人所得稅24000*10%-25=2375(元);聘員B獲得2006年獲得全年度獎勵金24010元,應納個人所得稅24010*15%-125=3476.58(元)。A的稅后工資個人所得為21625元,B的稅后工資個人所得為20523.42元,B的獎勵金盡管比A多10元,但稅后工資個人所得卻比A少1101.58元。有時候則會出現1300000元的獎勵金與獲得1200000元獎金稅后收益相同的狀況。這由于個人所得稅是采用的九級超額累進稅率設定的級距所造成的這種一切正常狀況,或許這種情況也并不是難以避免。
 

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