國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告

時間:2019-10-08 17:58來源: 作者: 點擊:
國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告 國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局公告2019年第6號 2019-7-19 為了貫徹落實個人所得稅改革和國家減稅降費政策,規范經營所得項目的征收管理,根據《中華人民共和國個人所得稅...
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國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告

國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局公告2019年第6號              2019-7-19

  為了貫徹落實個人所得稅改革和國家減稅降費政策,規范經營所得項目的征收管理,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則,以及財政部、國家稅務總局相關規定,現將我區納稅人取得經營所得核定征收個人所得稅有關事項公告如下:

  一、本公告適用于在我區境內登記注冊的個體工商戶、企事業單位承包承租經營戶及個人獨資企業投資人、合伙企業自然人合伙人。

  二、取得經營所得的個人所得稅納稅人,應當積極規范收支核算,建立健全經營賬冊,客觀反映經營成果,配合稅務機關實行查賬征收,據實申報納稅。納稅人屬于以下情形之一的,主管稅務機關不得直接采取核定方式征收個人所得稅:

  (一)鑒證類中介機構;

  (二)合伙制創業投資企業(基金)的個人投資者;

  (三)其他以規范的財務核算為其基本經營要素的納稅人;

  (四)國家稅務總局規定不得直接以核定征收方式管理的納稅人。

  三、對其他暫不具備查賬征收條件的納稅人,主管稅務機關可以采取核定應稅所得率方式征收個人所得稅。

  應納稅所得額=應稅收入×應稅所得率,或應納稅所得額=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率。

  應納稅額=應納稅所得額×經營所得五級超額累進稅率。

  應稅收入是指每一納稅年度收入總額,成本費用支出額是指每一納稅年度的成本費用支出總額。

  應稅所得率分行業標準執行:工業、商業、交通運輸業3%;建筑業、飲食服務業5%;娛樂業15%;其他行業7%。國家稅務總局對行業應稅所得率有特殊要求的,從其規定。

  四、對不具備查賬征收條件且屬于增值稅小規模納稅人的個體工商戶,主管稅務機關可以采取核定定額方式征收個人所得稅。

  應納稅額=生產經營收入(不含增值稅)×征收率。

  生產經營收入未超過9萬元/季(3萬元/月)的部分,征收率為0%;超過9萬元/季(3萬元/月)的部分,征收率為0.8%。

  五、納稅人取得經營所得,應依據相關規定按期自行申報繳納稅款。

  六、本公告自發布之日起施行。個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業取得的稅款所屬期在2019年7月的生產經營所得適用本公告。《自治區地方稅務局 寧夏自治區國家稅務局關于轉發自治區人民政府關于個體工商戶核定征收個人所得稅有關事項的批復的通知》(寧地稅發〔2015〕97號)及《國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關于明確個人獨資和合伙企業個人所得稅相關政策執行問題的公告》(國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局公告2018年第6號)同時廢止。

  特此公告。

國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局

2019年7月19日

《國家稅務總局寧夏回族自治區稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅有關事項的公告》政策解讀

  一、公告制定的背景和依據是什么?

  答:為了進一步貫徹落實個人所得稅改革和國家“減稅降費”精神,規范我區取得經營所得項目的個人所得稅納稅人的征收管理,依據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及財政部、國家稅務總局等相關規范性文件,結合我區實際制定本公告。

  二、公告為落實“減稅降費”政策有哪些具體規定?

  答:一是下調了分行業應稅所得率,即利潤率,將工業、商業、交通運輸業從5%下調為3%;將建筑業、飲食服務業應稅所得率從7%下調為5%;將娛樂業應稅所得率從20%下調為15%;其他行業從10%下調為7%。國家稅務總局對個別行業應稅所得率有特殊要求的,從其規定。二是下調了個體工商戶定期定額核定征收率,結合分段計算的規則調整,對生產經營收入未超過9萬元/季(3萬元/月)的部分,征收率為0%;超過9萬元/季(3萬元/月)的部分,征收率從1%下調為0.8%。

  三、公告對規范經營所得個人所得稅征管模式有哪些規定?

  答:一是明確了主管稅務機關不得直接采取核定方式征收個人所得稅的納稅人范圍。二是繼續將定期定額核定征收方式的納稅人范圍控制在不具備查賬征收條件且屬增值稅小規模納稅人的個體工商業戶中,符合對納稅人分類管理的要求。

  四、公告的施行日期?

  答:本公告自發布之日起施行。為保證稅款征收的連續性,稅款所屬期在2019年7月、實際申報期在2019年8月的生產經營所得適用本公告。

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