被39號公告閃了一下腰

時間:2019-10-08 17:48來源: 作者: 點擊:
A公司與XA市某大商場簽訂聯營合同,銷售衣物、鞋襪及其它服裝。昨天,這家公司專管員反映,稅務局后臺風險掃描提示:2019年4月開具的三張增值稅稅率16%貨物銷售發票不符合《 關于深化增值稅改革有關政策的公告 》( 財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39...
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  A公司與X'A市某大商場簽訂聯營合同,銷售衣物、鞋襪及其它服裝。昨天,這家公司專管員反映,稅務局后臺風險掃描提示:2019年4月開具的三張增值稅稅率16%貨物銷售發票不符合《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告)規定,三張發票價稅金額合計120萬元需要進行修正。從2019年4月1日起,銷售貨物增值稅稅率降低為13%。專管員要求將4月開具120萬元銷售額調整到2019年3月份,增值稅申報表到稅務局前臺重新申報。A公司發現,公司按此調整將補交19.20萬元增值稅稅款及其它附加稅費。

  經查,這兩家單位之間簽訂的合同實質是一份委托代銷協議。大商場向消費者收取結算貨款,以其名義向消費者開具發票。A公司委派促銷人員,促銷人員工資由A公司支付。次月10日左右,A公司根據大商場提供的銷售清單開具發票,大商場向A公司結算貨款。依據財政部、國家稅務總局令2008年第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第(五)規定,委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。(很奇怪,增值稅實施條例根據營改增財稅[2016]36號文進行了修訂,而其實施細則卻未見動彈)

  貨物實際銷售期為3月,大商場按16%稅率向消費者開具銷售發票。A公司在4月收到代銷清單,納稅義務發生時間在4月份,本應按新稅率13%開具發票。

  3%的稅率差就這么發生了!一個銷售行為,因為時間差,兩家單位適用不同的稅率。A公司本應按13%開具增值稅發票,但是,大商場不同意。本著公平原則,A公司只能仍按16%稅率開具增值稅專用發票。從高適用稅率開具增值稅發票不會造成稅收損失。在雙方均適用一般計稅方法情形下,“增值稅是平的”,這樣處理是否違反稅收規定?目前沒有明文禁止。

  基于自身利益考慮,大商場不同意發起紅字發票申請,也不同意采取下月結算款沖抵、彌補多交稅款的方案。A公司只能將情況反饋給專管員。知道情況的來龍去脈,專管員要求企業出具一份放棄39號公告減稅降負優惠政策的情況說明。歡迎微信交流:微信號13772532832

  李華,陜西華浩稅務師事務所

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